מיסים ותשלומים בעסקאות מקרקעין

בישראל, כל עסקה בה נמכרות או נרכשות זכויות במקרקעין, או זכויות באיגוד מקרקעין, חייבת במס, אלא אם כן עומדת העסקה בתנאי אחד הפטורים אשר נקבעו בחוק.

בעקרון, מיסוי עסקאות במקרקעין נעשה בהתאם להוראות חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) התשכ"ג- 1963 ( להלן – "החוק"). על פי חוק זה מכירת זכויות במקרקעין חייבת במס שבח, ורכישת זכויות כאמור, חייבת במס רכישה.

מס שבח - הינו מס על רווח הון הנובע ממכירת זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין בישראל והוא מהווה מקדמה על חשבון רווח ההון שנצבר לנישום באותה שנה.

מס רכישה -  הינו מס המוטל על הרוכש זכויות במקרקעין או באיגוד מקרקעין.

בנוסף למיסים האמורים יתכן ויחולו על עסקאות במקרקעין או בעקבותיהן, מיסים ותשלומי חובה נוספים ובהם מע"מ; היטל השבחה; תשלומי היטלים מכח חוק התכנון והבניה (היטל ביוב, היטל כביש ומדרכה, היטל תעול וניקוז וכיוצב').

במקרה של נכס מקרקעין של מינהל מקרקעי ישראל (נכס בבעלות המדינה, קרן קיימת לישראל, רשות הפיתוח וכו') יתכן ויחולו בגין העסקה גם תשלומים למינהל מקרקעי ישראל.
ככל שלא ישולמו מיסים הנובעים מעסקאות מקרקעין, המשמעות הינה שלא ניתן יהיה להשלים את העברת הזכויות בלשכת רישום המקרקעין (הטאבו) ו/או בכל מרשם חלופי של הזכויות (מינהל מקרקעי ישראל, חברה משכנת).

לאור מורכבות הליכי המיסוי של עסקאות מקרקעין, ריבוי החיובים, אשר יתכן ויחולו על העסקה, ומגוון הפטורים וההקלות אשר ניתן לקבל בעניין, מומלץ לבחון את הבטי המס ולתכננם עוד קודם לשלב ההתקשרות בעסקת מקרקעין.

בכל עניין ושאלה ניתן לפנות למשרדנו לייעוץ וליווי בעסקת המקרקעין תוך שילוב מומחיות משרדנו בדיני המיסים,  דיני המקרקעין והחוזים גם יחד.